Концепция системы планирования ВНП
Законодательных норм отбора потенциальных кандидатов на выездную проверку не существует. Их аналог, упорядочивающий работу ФНС России, налоговики разработали самостоятельно, сформулировав несколько критериев, позволяющих включить налогоплательщика в план проверок. Критерии объединены в Концепцию системы планирования ВНП, разработанную в 2007-м и введенную приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007, а впоследствии подкорректированном в 2012 году. Именно этот документ дает предпринимателям ответ на вопрос «Как узнать, когда будет налоговая проверка?».
Критерии оценки налогоплательщиков – от ФНС России
Отбор самых «перспективных» налогоплательщиков аналитики ФНС производят, используя несколько основных критериев:
- Если рассчитанный показатель налоговой нагрузки оказывается меньшим, чем средний по отрасли, у налоговиков появляется желание доначислить налоги по результатам ВНП.
- Если годовая планка НДС-вычетов достигла 89% или превысила ее, объяснять причину этого придется членам НДС-комиссии. При неудовлетворительном объяснении, скорее всего, последует ВНП.
- Вопрос «Как узнать, когда будет налоговая проверка?» должен особенно волновать убыточный бизнес. Показанные в отчетах нескольких периодов убытки обязательно заинтересуют аналитиков.
- Существующая практика занижения налога на прибыль путем повышения затрат стимулирует налоговиков оценивать темпы роста расходов и доходов. Вы резко увеличили расходы, запланировав выгодную сделку? Подумайте о том, как убедительно обосновать эту необходимость.
- Настораживают почти сравнявшиеся годовые суммы расходов и доходов. Старайтесь, чтобы 17 руб. из каждых 100 руб. дохода оставались в зоне налогообложения (налоговые вычеты должны быть ограничены 83%).
- Придется обосновывать и причины отклонения уровня рентабельности, если величина отклонения превысит на 10% средний по отрасли показатель.
- Для бизнеса, использующего специальный налоговый режим, опасна продолжительная работа на предельных для него показателях. Она может вызвать подозрения в занижении, например, величины дохода.
- Снижение показателя средней зарплаты в сравнении со среднеотраслевым сигнализирует ФНС о возможной выплате ее «в конвертах». Своевременно обосновав величину показателя, можно избежать проверки.
- Систематическое привлечение посредников без толкового обоснования, особенно если среди них есть компании, имеющие признаки «фирм-однодневок», также вызовет интерес ФНС.
- Проигнорированные сроки предоставления дополнительной документации, востребованной ФНС по результатам проверки отчета, и в целом высокие (по оценки ФНС) налоговые риски бизнеса – тоже причина для ВНП.
При выявлении даже одного из вышеприведенных критериев «ПитерЭксперт» рекомендует озадачиться подготовкой к выездной проверке. Минимизировать риски доначислений и штрафов в данном случае позволит профессиональная помощь наших экспертов, которые выявят причины появления проблемы, найдут приемлемое объяснение, а при необходимости и приведут учет в порядок.