ФНС рассказала, как налоговики выявляют трудовые отношения при работе с самозанятыми.
ФНС напомнила, что доходы физлиц, получаемые в рамках трудовых отношений, не могут облагаться налогом по спецрежиму «Налог на профессиональный доход» (НПД). Эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (с 2024 года – при годовой сумме до 2,4 млн рублей, с превышения – по более высокой ставке).
Самозанятые не могут выполнять трудовые функции по договорам гражданско-правового характера, поскольку есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. Работодатели не могут принуждать работников становиться самозанятыми вместо официального трудоустройства. Закон запрещает самозанятым работать с текущим или бывшим работодателем (после увольнения должно пройти минимум два года).
Признаки трудовых отношений, определенные постановлением пленума ВС от 29.05.2018 № 15, включают: выполнение трудовой функции под контролем работодателя, подчинение трудовому распорядку, обеспечение условий труда, стабильный характер отношений и другие. Если эти признаки присутствуют в отношениях самозанятого с заказчиком, это может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.
ФНС использует следующие параметры для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД:
Характер, объем и периодичность выплат самозанятым;
Доля доходов от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
Предыдущие места работы самозанятых;
Связи текущих заказчиков с предыдущими работодателями самозанятых.
Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно. Соответствие компании этим критериям может стать основанием для проведения налогового контроля. Организациям рекомендуется проявлять осмотрительность и исследовать возможные риски при взаимодействии с самозанятыми.
ФНС напомнила, что доходы физлиц, получаемые в рамках трудовых отношений, не могут облагаться налогом по спецрежиму «Налог на профессиональный доход» (НПД). Эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (с 2024 года – при годовой сумме до 2,4 млн рублей, с превышения – по более высокой ставке).
Самозанятые не могут выполнять трудовые функции по договорам гражданско-правового характера, поскольку есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. Работодатели не могут принуждать работников становиться самозанятыми вместо официального трудоустройства. Закон запрещает самозанятым работать с текущим или бывшим работодателем (после увольнения должно пройти минимум два года).
Признаки трудовых отношений, определенные постановлением пленума ВС от 29.05.2018 № 15, включают: выполнение трудовой функции под контролем работодателя, подчинение трудовому распорядку, обеспечение условий труда, стабильный характер отношений и другие. Если эти признаки присутствуют в отношениях самозанятого с заказчиком, это может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.
ФНС использует следующие параметры для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД:
Характер, объем и периодичность выплат самозанятым;
Доля доходов от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
Предыдущие места работы самозанятых;
Связи текущих заказчиков с предыдущими работодателями самозанятых.
Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно. Соответствие компании этим критериям может стать основанием для проведения налогового контроля. Организациям рекомендуется проявлять осмотрительность и исследовать возможные риски при взаимодействии с самозанятыми.
