Налоговый расчёт по доходам, выплаченным иностранным организациям: как отчитываться по форме КНД 1151056 в 2025 году
Поясняет главный бухгалтер компании «ПитерЭксперт»:
Кто обязан сдавать расчёт и в каких случаях
Форму КНД 1151056 подают все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы иностранным компаниям из российских источников. Это могут быть дивиденды, арендные платежи за имущество на территории России и другие виды доходов, указанные в статье 309 Налогового кодекса РФ.
В таких случаях организация или ИП выступают налоговым агентом и обязаны:
• удержать налог на прибыль с дохода иностранного контрагента;
• перечислить этот налог в бюджет РФ;
• отчитаться в налоговую инспекцию.
Отчитаться нужно независимо от применяемой системы налогообложения и по всем видам выплат, облагаемым и необлагаемым налогом.
Важно: расчёт обязателен и при выплатах компаниям из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).
Что изменилось с 2024 на 2025 год
В 2024 году ФНС обновила форму, добавив разделы 4 и 5 для необлагаемых доходов и расширив перечень кодов доходов. Новые разделы должны были заполнять и импортёры, не являющиеся налоговыми агентами.
С 2025 года форма осталась прежней, но изменились правила её заполнения. Теперь в разделе 5 больше не требуется указывать данные по внешнеторговым контрактам. В этом разделе отражаются только необлагаемые доходы от продажи товаров иностранными компаниями согласно статье 309 НК РФ. Эти изменения действуют с расчётов за 2025 год.
Когда сдавать форму КНД 1151056
Отчёт подаётся по итогам отчётных и налогового периодов:
Отчётный период зависит от порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячно или поквартально).
Налоговый период — календарный год.
Сроки сдачи:
• При ежемесячных авансовых платежах — до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
• При поквартальной уплате:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за девять месяцев — до 25 октября.
• Годовой расчёт — до 25 марта следующего года.
Если крайняя дата сдачи выпадает на выходной или праздничный день — отчёт можно подать в первый рабочий день после него.
Важно: расчёт составляется нарастающим итогом. Даже если выплаты иностранным компаниям производились, например, только в январе или только за I квартал, подавать расчёт нужно будет и за все последующие периоды до конца года.
Поясняет главный бухгалтер компании «ПитерЭксперт»:
Кто обязан сдавать расчёт и в каких случаях
Форму КНД 1151056 подают все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы иностранным компаниям из российских источников. Это могут быть дивиденды, арендные платежи за имущество на территории России и другие виды доходов, указанные в статье 309 Налогового кодекса РФ.
В таких случаях организация или ИП выступают налоговым агентом и обязаны:
• удержать налог на прибыль с дохода иностранного контрагента;
• перечислить этот налог в бюджет РФ;
• отчитаться в налоговую инспекцию.
Отчитаться нужно независимо от применяемой системы налогообложения и по всем видам выплат, облагаемым и необлагаемым налогом.
Важно: расчёт обязателен и при выплатах компаниям из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).
Что изменилось с 2024 на 2025 год
В 2024 году ФНС обновила форму, добавив разделы 4 и 5 для необлагаемых доходов и расширив перечень кодов доходов. Новые разделы должны были заполнять и импортёры, не являющиеся налоговыми агентами.
С 2025 года форма осталась прежней, но изменились правила её заполнения. Теперь в разделе 5 больше не требуется указывать данные по внешнеторговым контрактам. В этом разделе отражаются только необлагаемые доходы от продажи товаров иностранными компаниями согласно статье 309 НК РФ. Эти изменения действуют с расчётов за 2025 год.
Когда сдавать форму КНД 1151056
Отчёт подаётся по итогам отчётных и налогового периодов:
Отчётный период зависит от порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячно или поквартально).
Налоговый период — календарный год.
Сроки сдачи:
• При ежемесячных авансовых платежах — до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
• При поквартальной уплате:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за девять месяцев — до 25 октября.
• Годовой расчёт — до 25 марта следующего года.
Если крайняя дата сдачи выпадает на выходной или праздничный день — отчёт можно подать в первый рабочий день после него.
Важно: расчёт составляется нарастающим итогом. Даже если выплаты иностранным компаниям производились, например, только в январе или только за I квартал, подавать расчёт нужно будет и за все последующие периоды до конца года.
